Reskontrapäiväkirja

A Oy on hakemuksessaan pyytänyt ohjetta siitä, täyttääkö hakemukseen liitetty reskontrapäiväkirja kirjanpitolain 5 §:n peruskirjoille asettamat vaatimukset. Hakijan atk-keskuksen asiakkaat, jotka käyttävät reskontrasovellutusta irrallisena ilman integrointia kirjanpitosovellutukseen, ovat tähän asti saaneet reskontrasta asiakasnumerojärjestyksessä tulostetun tapahtumalistan. Yhdistelmäkirjausten vieminen kirjanpitoon on ollut mahdotonta.

Hakemuksessa selostetun uuden neliosaisen reskontrapäiväkirjan avulla hakija pyrkii mahdollistamaan yhdistelmäkirjaukset niissä tapauksissa, joissa myyntiä ja/tai ostoja ei eritellä kirjanpidossa muutoin kuin verollisen ja verottoman pääkirjatilin osalta. Edellytyksenä tällöin on, että myyntisaamiset ja/tai ostovelat viedään kirjanpidossa yhdelle tilille ja että suoritukset kirjataan enintään viidelle rahatilille (5 tapahtumakoodia). Reskontrasovellutuksen kaikille käytettäville tapahtumakoodeille on sekä laskujen että suoritusten kohdalla vastaava kirjanpidon tilikartan tili.

Asiakkaat, jotka integroivat reskontransa kirjanpitoon, saavat kirjanpitosovellutuksesta tositekohtaisen päivä- ja pääkirjan.

Lausunnon perustelut

Kirjanpitolain 5 §:n 1 momentin mukaan tilijärjestelmän tulee olla selkeä ja riittävästi eritelty. Hakemuksessa selostettu tietokoneella tulostettava reskontrapäiväkirja, joka jakautuu verolliset laskut, verottomat laskut, laskujen korjaukset ja suoritukset käsittäviksi erillisiksi aikajärjestyksessä kirjattaviksi peruskirjoiksi ja joka päättyy omalle sivulle kirjoitettavaan "Yhteensä"-raporttiin, täyttää selväkielisine otsikoineen ja käytetyistä koodeista annettuine selostuksineen sanotun säännöksen selkeys- ja erittelyvaatimuksen. Kirjanpitolain 5 §:n 3 momentin mukaan liiketapahtumien merkitseminen kirjanpitoon on suoritettava siten, että kirjausten yhteys tuloslaskelmaan ja taseeseen voidaan vaikeuksitta todeta. Kirjanpitoasetuksen 11 §:n 1 momentin mukaan koneellisin menetelmin pidetyssä kirjanpidossa kirjausten suorittamistapa ja niiden yhteys tuloslaskelmaan ja taseeseen on voitava todeta konetta käyttämättä. Hakemuksessa selostetun tietokoneella hoidetun reskontrasovellutuksen kaikille käytetyille

tapahtumakoodeille, joista on annettu selväkielinen selostus, on sekä laskujen että suoritusten kohdalla vastaava kirjanpidon tilikartan tili. Peruskirjan ja pääkirjan kirjausten välinen yhteys voidaan todeta kirjanpitolain 5 §:n 3 momentin ja kirjanpitoasetuksen 11 §:n 1 momentin edellyttämällä tavalla.

Kirjanpitolautakunnan lausunto

Hakemuksessa tarkoitettu reskontrapäiväkirja täyttää kirjanpitolain 5 §:n 1 ja 3 momenteissa peruskirjalle asetetut vaatimukset.