Kupariromu liikevaihtona

A Oy on hakemuksessaan lausunut, että sen tuotantolaitoksissa valmistetaan erilaisia kaapeleita sekä emali- ja dynamolankoja, joihin sisältyy mm. kuparia. Valmistusprosessissa syntynyttä romua on aikaisemmin myyty sellaisenaan romuliikkeille ja B Oy:lle.

Vuoden 1976 aikana hakijayhtiölle valmistui raaka-aineiden talteenottolaitos, jossa kupari erotetaan kaapeliromusta. Laitoksessa käsiteltävästä romusta n. 60 % on peräisin hakijan omasta tuotannosta ja loput ulkopuolisilta. Käsitellystä romusta saatava kupari myydään B Oy:lle. Käsittelyssä syntyvät muovi- yms. jätteet hävitetään.

Lisäksi hakijayhtiön emalilankatehtaalla syntyy päällystämätöntä kupariromua, joka käsittelemättömänä myydään em. ostajalle.

Hakija on pyytänyt kirjanpitolautakunnan lausuntoa siitä, tuleeko sen lukea liikevaihtoonsa raaka-aineiden talteenottolaitoksessa käsitellyn romun myyntitulot siltä osin kuin romu on hankittu ulkopuolisilta sekä siitä, tuleeko liikevaihtoon lukea käsittelemättömänä myydyn kupariromun myyntitulot.

Lausunnon perustelut

Myyntituottoihin ja liikevaihtoon luetaan suoritemyynti. Hakijayhtiön varsinaisten myyntituotteiden valmistuksen yhteydessä syntyy kupariromua, joka sellaisenaan tai erityisessä prosessissa erotettuna myydään. Myytäväksi tarkoitetun kupariromun luovutushinta luetaan suoritteiden myyntituottoihin ja liikevaihtoon.

Kirjanpitolautakunnan lausunto

A Oy:n myyntituottoihin ja liikevaihtoon luetaan sellaisenaan tai erotettuna myytäväksi tarkoitetun kupariromun luovutushinta riippumatta siitä, onko romu syntynyt hakijan omassa valmistusprosessissa vai onko se hankittu erottamisprosessissa käsiteltäväksi ulkopuolisilta.